在我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟下，金融改革不斷深化，國有專(zhuān)有銀行正在向自負盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展的商業(yè)銀行轉軌。作為銀行的會(huì )計，促進(jìn)商業(yè)銀行轉軌步伐是一個(gè)重要的課題。

       商業(yè)銀行須實(shí)行銀行會(huì )計規范化管理，對于提高現代化銀行會(huì )計管理水平，規范銀行會(huì )計行為，逐步達到全行業(yè)的整體優(yōu)化，具有十分重要的作用。銀行會(huì )計規范化管理，是依據銀行這個(gè)特殊企業(yè)的現代化管理原理，并且針對銀行資金營(yíng)運活動(dòng)的需要，建立一套銀行會(huì )計規范化標準操作程序及管理體系，以建立最佳的會(huì )計管理工作機制。

       一、要落實(shí)崗位責任制，完善會(huì )計內控體系。

       首先商業(yè)銀行會(huì )計人員崗位責任制的建立及工作人員上崗資格的審定；其次為事中控制，對正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)事項，各級管理者要了解、參與、指導，特別要發(fā)揮會(huì )計主管在工作中的作用；事后對從事的業(yè)務(wù)事項會(huì )計制度執行情況的全面監督和檢查，以堵塞漏洞。監督重點(diǎn)是會(huì )計憑證的基本要素和手續，以及綜合核算的賬務(wù)處理、相互核對和平衡關(guān)系。事后監督與柜臺核算業(yè)務(wù)必須實(shí)行時(shí)間、空間和人員上的分離，嚴格按照“四只眼睛”的原則監督，以明確責任。

       二、樹(shù)立三個(gè)觀(guān)念，從思想上引起重視。

       一是樹(shù)立全局觀(guān)念，將內部控制系統建設成為各項制度措施有機聯(lián)合、既相對穩定又能隨環(huán)境、目標的變化、能動(dòng)調整的有機整體。二是內控設計要以防范銀行風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，而不是片面強調防止商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員的工作差錯。三是要樹(shù)立安全第一、穩健經(jīng)營(yíng)的指導思想，隨著(zhù)改革的不斷推進(jìn)、新業(yè)務(wù)的發(fā)展、信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，加強會(huì )計計算機安全管理，已成為內部控制有效與否最關(guān)鍵的一環(huán)。

       三、加大風(fēng)險排查，提高風(fēng)險防范。

       1.完善檢查體系，加大檢查監督力度。由審計部門(mén)對支行的內控建設執行情況進(jìn)行全面審計綜合評價(jià)；財會(huì )部門(mén)對基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)項檢查；事后監督中心對柜面操作情況進(jìn)行及時(shí)監督，形成以?xún)瓤卦u價(jià)、專(zhuān)項檢查、事后監督為主的“三位一體”檢查體系；同時(shí)，綜合運用定期檢查、不定期檢查、突出檢查等檢查方式，提高檢查效率。

       2.建立問(wèn)題庫，狠抓違規問(wèn)題整改落實(shí)。對檢查中發(fā)現的嚴重違規行為如何真正抓好整改落實(shí)，舉一反三，防止同類(lèi)問(wèn)題屢查屢犯，是內控管理的一個(gè)難題。對此，該行積極探索，嘗試對每個(gè)機構在OA系統逐個(gè)建立問(wèn)題庫，并將每次檢查中發(fā)現的一些嚴重違規問(wèn)題列入問(wèn)題庫管理，使各級管理者及員工隨時(shí)都可以從OA上了解本機構的主要問(wèn)題。并要求基層機構認真組織員工學(xué)習，分析原因，整改到位。同時(shí)，總行會(huì )計部對列入問(wèn)題庫的違規行為進(jìn)行長(cháng)期跟蹤，重點(diǎn)監督整改。

       3.有效發(fā)揮事后監督職能，降低柜員操作差錯率。OCR系統上線(xiàn)后，使賬務(wù)監督人員能騰出精力切實(shí)加強對重點(diǎn)風(fēng)險環(huán)節的監督，逐步從規范性的監督轉向以風(fēng)險為主的監督體系。按月下發(fā)《事后監督通報》，對事后監督發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對支行、網(wǎng)點(diǎn)、柜員的差錯率分別進(jìn)行排名，總行重點(diǎn)關(guān)注差錯率高的網(wǎng)點(diǎn)與柜員，通過(guò)OA或約見(jiàn)談話(huà)等方式督促整改落實(shí)，降低差錯率。

       四、會(huì )計基礎規范工作與強化創(chuàng )新管理相結合。

       全面落實(shí)好會(huì )計基礎規范化工作，要著(zhù)重抓好會(huì )計達標升級工作，把會(huì )計達標升級作為案件防控的最基礎工作，從源頭上防范會(huì )計操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。同時(shí)，在日常會(huì )計管理中，要以會(huì )計風(fēng)險防范有效性目標，不斷摸索，推陳出新，善于創(chuàng )新管理手段和方式。要在崗位分工和管理職責上做文章，強化各層級管理者和一線(xiàn)員工在案防工作中的責任；在檢查輔導網(wǎng)絡(luò )建設上尋求突破。

       為了讓商業(yè)銀行會(huì )計人員按照統一的標準程序進(jìn)行工作，使賦予的職責、權利和義務(wù)達到高度統一，會(huì )計人員就必須實(shí)行規范化操作管理。