問(wèn)：經(jīng)濟補償金的個(gè)稅如何代扣代繳？

答：

按照規定，勞動(dòng)者因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當地上年職工平均工資三倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，計算征收個(gè)人所得稅。

1）應納稅額及納稅方式

以超過(guò)部分除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算，超過(guò)12年的按12計算。

按照上述方法計算的個(gè)人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個(gè)人所得稅稅款，由支付補償的用人單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。

2）免征對象

l 只有依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)的國有企業(yè)職工，其從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個(gè)人所得稅。

l 除此之外，其他國有企業(yè)及非國有企業(yè)中的勞動(dòng)者與用人單位解除勞動(dòng)合同取得的一次性補償收入，超過(guò)當地上年企業(yè)職工平均工資3倍的部分，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規定計算征收個(gè)人所得稅。

3）可扣除的收入范圍

個(gè)人領(lǐng)取一次性補償收入時(shí)按照國家和地方政府規定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

4）不對一次性經(jīng)濟補償重復征稅

勞動(dòng)者在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對勞動(dòng)者已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個(gè)人所得稅。

參考法規：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第1條、第2條；

2.《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第1條、第2條、第5條。

例：

小王在北京一家商貿公司工作，最近，公司因業(yè)績(jì)不佳進(jìn)行裁員，小王是被裁人員之一。公司經(jīng)理與小王商談后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動(dòng)合同協(xié)議書(shū)。其中約定，自即日起商貿公司與小王解除勞動(dòng)合同，待小王辦完離職手續后，商貿公司按國家規定向其支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟補償金。

小王認為，自己工作已經(jīng)三年多了，按規定可以拿四個(gè)月工資的補償金。按照每月的工資平均三千多元計算，四個(gè)月工資應有一萬(wàn)兩千多元。但是，財務(wù)人員發(fā)給他的補償金只有不到一萬(wàn)一千元。他問(wèn)及原因時(shí)，財務(wù)人員解釋說(shuō)，計算出來(lái)的補償金的確是一萬(wàn)兩千多元，但需要扣除個(gè)人所得稅。小王不解的是，自己領(lǐng)到的經(jīng)濟補償金還要繳個(gè)人所得稅？

解：

本例的法律要點(diǎn)是：

l 協(xié)商解除勞動(dòng)合同是合法解除勞動(dòng)合同的方式之一；

l 超過(guò)當地上年職工平均工資三倍數額以上的部分的經(jīng)濟補償金才須交個(gè)人所得稅。

本例中：

1）商貿公司與小王通過(guò)簽訂協(xié)商解除勞動(dòng)合同協(xié)議的形式，解除雙方的勞動(dòng)合同是合法的，但商貿公司在向小王支付經(jīng)濟補償金時(shí)，不應扣繳個(gè)人所得稅。因為，

2）根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》中規定：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其它補助費用），其收入在當地上年職工平均工資三倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》計算征收個(gè)人所得稅。本例中，小王所得到的解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟補償金的數額，沒(méi)有超過(guò)上年當地職工平均工資的三倍數額。因此，他的解除合同經(jīng)濟補償金是不應當繳納個(gè)人所得稅的。

操作提示：

1）企業(yè)在解除勞動(dòng)合同時(shí)，不但要注意解除勞動(dòng)合同的合法性，還有關(guān)注國家有關(guān)對稅收政策對經(jīng)濟補償金的個(gè)稅代扣代繳的規定。

2）企業(yè)在計算經(jīng)濟補償金時(shí)要留意當地年平均工資的變化。